Piutang tak tertagih dan penyisihannya

Sebagian piutang tidak pernah tertagih. Metode langsung baru mencatat beban ketika satu piutang dinyatakan tak tertagih, sering kali pada periode sesudah penjualannya, sehingga beban terpisah dari pendapatan yang menimbulkannya. Metode penyisihan menaksir kerugian itu di akhir periode yang sama: Beban kerugian piutang didebit dan Penyisihan piutang tak tertagih dikredit. Penyisihan adalah akun lawan harta bersaldo kredit; piutang dikurangi penyisihan disebut nilai bersih piutang.

Ada dua cara menaksir. Cara persen penjualan mengalikan penjualan kredit periode itu dengan sebuah persen, dan hasilnya langsung menjadi jumlah ayat beban, tanpa melihat saldo penyisihan yang sudah ada. Cara umur piutang mengelompokkan saldo piutang menurut lamanya lewat jatuh tempo, mengalikan tiap kelompok dengan persennya, dan hasilnya adalah saldo penyisihan yang diperlukan. Jumlah ayatnya adalah saldo yang diperlukan dikurangi saldo kredit yang sudah ada, atau ditambah saldo debit yang sudah ada.

Penjualan kredit 50.000.000 × 1%  → ayat 500.000
Umur piutang → saldo diperlukan 813.000; saldo kredit lama 210.000 → ayat 603.000

Saat satu piutang dinyatakan tak tertagih, penyisihan didebit dan piutang dikredit. Penghapusan itu tidak menyentuh beban dan tidak mengubah nilai bersih piutang, karena kerugiannya sudah dibebankan saat ditaksir.