Materi
Varians tidak membuktikan ada masalah; ia menunjukkan di mana masalah mungkin ada (§7.5). Varians tidak menguntungkan belum tentu buruk dan varians menguntungkan belum tentu baik. §8.1 memberi contoh varians yang saling berkait: bahan bermutu rendah yang dibeli murah menghasilkan varians harga menguntungkan, tetapi bahan itu sulit dikerjakan sehingga pemakaian bahan dan jam kerja membengkak. Pekerja yang kurang berpengalaman menghemat tarif upah tetapi butuh jam lebih banyak. Standar juga bisa usang bila harga bergeser sesudah ditetapkan.
Banyak perusahaan menerbitkan laporan varians dan meminta manajer yang bertanggung jawab menjelaskan varians di luar batas tertentu (§8.5). Sebagian hanya menyelidiki yang tidak menguntungkan; yang lain juga meminta penjelasan varians menguntungkan untuk tahu apakah penghematannya bisa berlanjut atau berasal dari standar yang sengaja dilonggarkan (budget slack). Tindak lanjut mengikuti penyebab: varians harga ke bagian pembelian dan pemasok, varians kuantitas dan efisiensi ke proses produksi dan pelatihan pekerja (§8.2, §8.3). Kinerja juga dinilai dari beberapa ukuran, tidak hanya varians.
Ambang selidik ditetapkan perusahaan dan di kelas ini selalu diberikan di soal. Contoh dengan ambang 5 persen dari biaya standar:
Varians efisiensi TKL 2.700.000 ÷ 45.000.000 = 6% → selidiki
Varians harga bahan −1.200.000 ÷ 80.000.000 = −1,5% → di bawah ambang
