Materi
Triwulan ketiga PT Kriya Rotan Cirebon selesai. Kursi yang terjual 2.250, sedangkan anggaran statis dari Modul 1 memakai 2.400 kursi. Harga jual rata-rata naik menjadi Rp410.000 karena sebagian pesanan memakai rotan pilihan. Direksi meminta laporan kinerja yang memisahkan dua pertanyaan: berapa laba yang hilang karena kursi yang terjual lebih sedikit, dan seberapa baik biaya dikendalikan untuk 2.250 kursi yang memang dibuat dan dijual.
Laporan disusun dalam format kontribusi: pendapatan, biaya variabel, lalu biaya tetap. Untuk laporan ini produksi dianggap sama dengan penjualan, 2.250 kursi. Tarif per kursi diambil dari kartu standar Modul 1; overhead tetap Rp90.000.000 dan beban usaha tetap Rp60.000.000 per triwulan. SKKNI unit Mengevaluasi Informasi Penganggaran meminta varians dihitung pada setiap komponen biaya dan aktivitas, lalu dianalisis dan dijelaskan; dua langkah terakhir misi ini menguji penjelasannya.
