Materi
Penyisihan piutang tak tertagih adalah akun lawan harta bersaldo kredit; piutang usaha dikurangi penyisihan disebut nilai bersih piutang, yaitu jumlah yang diperkirakan tertagih. Principles of Accounting (§9.2) menegaskan dua hal: penyisihan mengurangi piutang secara keseluruhan, bukan piutang pelanggan tertentu, dan perusahaan tetap menagih seluruh jumlah yang terutang, bukan hanya nilai bersihnya. Cara menaksir saldo yang diperlukan, dari persen penjualan atau umur piutang, ada di kelas Akuntansi Perusahaan Dagang.
Sepanjang tahun saldo penyisihan bergerak karena dua peristiwa. Penghapusan piutang yang dinyatakan tak tertagih mendebit penyisihan dan mengkredit piutang pelanggan itu. Bila pelanggan yang sudah dihapus ternyata membayar, dibuat dua ayat: penghapusan dibalik sebesar jumlah yang dibayar (piutang didebit, penyisihan dikredit), lalu penerimaannya dicatat (kas didebit, piutang dikredit). Bila hanya sebagian yang dibayar, hanya bagian itu yang dibalik. Usaha yang memakai metode penghapusan langsung membalik beban kerugian piutang, bukan penyisihan.
Saldo penyisihan sebelum penyesuaian = saldo awal − penghapusan + pemulihan. Ayat penyesuaian akhir periode = saldo yang diperlukan − saldo sebelum penyesuaian. Contoh di sebuah toko listrik di Bandung:
4.000.000 − penghapusan 2.600.000 + pemulihan 350.000 = 1.750.000
Saldo diperlukan 5.200.000 → ayat penyesuaian 3.450.000